Зміст
- Метод вартості порівняно з методом капіталу
- Метод витрат
- Метод капіталу
- Відмінності між методами вартості та методу капіталу
Рівень впливу інвестора на об'єкт інвестування є першим фактором, що визначає метод, який буде використовуватися для обліку інвестицій у звичайні акції. Цей рівень впливу відноситься до ступеня контролю, який здійснює компанія, яка купує акції над компанією, яка видає ці папери.
Метод вартості порівняно з методом капіталу
Рівень впливу інвестора на об'єкт інвестування визначає, яким чином він буде враховувати капітальні інвестиції у фінансовій звітності. Одним з керівних принципів для визначення рівня впливу є відсоток голосувального капіталу, який має інвестор. Інші показники включають представництво в Раді директорів, участь у процесі вироблення політики, міжфірмові матеріальні операції, обмін адміністративним персоналом або технічна залежність.
Метод витрат
Відповідно до Посібника з податкового кредиту на відновлювані джерела енергії, придбання менш ніж 20% звичайних акцій вважається дуже невеликою інвестицією, що надає інвестору вплив на компанію. Як наслідок, ці інвестиції обліковуються з використанням методу витрат. У цьому прикладі витрати на придбання списуються з рахунку капітальних активів. Будь-які отримані дивіденди зараховуються на рахунок грошових коштів і зараховуються на рахунок дивідендного доходу. Таким чином, цей дохід не впливає на бухгалтерський баланс інвестицій. Коли капітальні інвестиції продані, прибуток або збиток визнається у розмірі різниці між вартістю придбання та ціною продажу.
Метод капіталу
«Керівництво з податкового кредиту на поновлювані джерела енергії» визначає, що придбання від 20 до 50% звичайних акцій вважається достатньо великим, щоб надавати неконтрольованому інвестору значний вплив на компанію. Цей тип неконтрольованого інвестора не має позиції в Раді директорів або на керівних посадах в компанії. Таким чином, ці інвестиції обліковуються методом участі в капіталі. У цьому прикладі, вартість акцій періодично коригується з урахуванням як дивідендів, так і прибутків або збитків компанії. Таким чином, витрати на придбання нараховуються на рахунок активу «Капітальні інвестиції». У свою чергу, дивіденди зараховуються на рахунок капітальних інвестицій, оскільки вони розглядаються як частковий прибуток від початкових інвестицій. В результаті внесення дивідендів впливає на інвестиційний баланс. Нарешті, частина чистого доходу компанії, що належить інвестору, нараховується на рахунок доходу від інвестицій.
Відмінності між методами вартості та методу капіталу
На відміну від методу участі в капіталі, метод вартості обліковує інвестиції, в яких інвестор не має контролю або впливу на діяльність компанії. За методом участі в капіталі первісна інвестиція відображається як собівартість, а її вартість збільшується або періодично зменшується з урахуванням дивідендів та прибутків або збитків компанії. На відміну від цього, метод витрат обліковує початкові інвестиції як борг в інвестиційному рахунку та дивіденди як кредит на рахунку доходів. На відміну від методу участі в капіталі, розподіл за методом витрат не впливає на баланс інвестицій.